2024년 세법 개정안 7편: 국제 조세 분석 및 설명

2024년 세법 개정안은 다양한 변화와 업데이트를 포함하고 있으며, 그 중에서도 국제 조세와 관련된 부분은 특히 주목할 만합니다. 국제 조세는 국가 간의 경제 활동과 세금 문제를 조정하는 중요한 역할을 합니다. 이번 개정안에서는 글로벌 최저한세 도입, 해외 자원개발투자 세액공제 요건 완화 등 여러 사항들이 포함되어 있습니다. 아래에서는 이러한 주요 변경 사항들을 자세히 살펴보겠습니다.

국제 조세란 무엇인가?

국제 조세는 여러 국가에 걸친 경제 활동에 대해 적용되는 세금 규정입니다. 이는 다국적 기업이 여러 국가에서 활동하는 경우, 각 국가의 세금 규정을 준수하면서 동시에 이중과세를 피하기 위해 설계된 세금 체계입니다. 국제 조세는 특히 다국적 기업의 과세 문제를 해결하고, 공정한 세금 부과를 위해 중요합니다. 이는 국가 간의 세수 확보와 공정한 경쟁 환경을 조성하는 데도 큰 역할을 합니다. 각국 정부는 이를 통해 자국 경제를 보호하고, 다국적 기업의 세금 회피를 방지하려는 노력을 지속적으로 기울이고 있습니다.

2024년 국제 조세 개정안의 주요 내용

글로벌 최저한세 도입

• 내용: 글로벌 최저한세 제도의 도입은 다국적 기업이 특정 국가에서 지나치게 낮은 세율로 과세되는 것을 방지하기 위한 조치입니다. 이를 통해 글로벌 기업들이 모든 국가에서 최소한의 세금을 부담하도록 하여 세금 회피를 줄이려는 목적을 가지고 있습니다. 이는 각국이 자국의 세수 기반을 안정화하고, 공정한 세율을 유지하려는 의도로 도입된 것입니다.
• 적용대상: 다국적 기업과 그룹에 적용되며, 그룹 및 구성기업의 정의를 명확히 하고 고정사업장의 정의, 부분소유중간모기업의 명칭 및 정의를 명확히 하는 등 구체적인 규정을 마련하였습니다. 이는 다국적 기업이 세금 회피를 위해 복잡한 구조를 이용하는 것을 방지하고, 보다 투명하고 공정한 세금 부과를 가능하게 합니다.

해외 자원개발투자 세액공제 요건 완화

• 내용: 해외 자원개발 투자에 대한 세액공제 요건이 완화되었습니다. 이는 국내 기업이 해외에서 자원을 개발할 때 발생하는 비용을 세액 공제받을 수 있는 조건을 완화한 것입니다. 이를 통해 국내 기업들이 해외 자원개발에 더욱 적극적으로 참여할 수 있도록 유도하고, 국내 경제에 긍정적인 영향을 미칠 것으로 기대됩니다.
• 적용대상: 외국자회사에 대한 투자 요건이 완화되어, 둘 이상의 내국인이 공동으로 100% 출자한 경우에도 포함되도록 하였습니다. 또한 해당국 정부가 의무적으로 보유하는 지분을 제외한 지분율 산정 방식을 도입하였습니다. 이는 국내 기업이 보다 유연하게 해외 자원개발에 참여할 수 있도록 하는 조치로, 다양한 형태의 투자를 장려하고 있습니다.

해외진출기업 국내복귀 지원제도 적용기한 연장

• 내용: 해외에 진출한 기업이 국내로 복귀할 때 지원받는 제도의 적용기한이 연장되었습니다. 이는 해외에서 활동하던 기업들이 다시 국내로 돌아와 경제활동을 이어갈 수 있도록 돕기 위한 것입니다. 이러한 제도는 국내 경제 활성화에 기여하고, 일자리 창출에도 긍정적인 영향을 미칠 것으로 기대됩니다.
• 적용대상: 해외에서 2년 이상 경영하던 사업장을 폐쇄하거나 축소하여 국내로 복귀하는 기업에 대해 소득세, 법인세 및 관세 감면 혜택이 제공됩니다. 이번 개정안에서는 이러한 혜택의 적용기한을 2027년 12월 31일까지 연장하였습니다. 이는 기업들이 국내로 복귀할 수 있는 충분한 시간을 제공하고, 경제 재도약의 기회를 제공합니다.

정상가격 조정에 따른 경정청구 합리화

• 내용: 다국적 기업 간의 거래에서 적용되는 정상가격(Transfer Pricing) 조정에 따른 경정청구가 합리화되었습니다. 이는 다국적 기업이 거래에서 발생하는 세금 부담을 적정하게 조정할 수 있도록 하기 위한 것입니다. 이러한 조정은 세금 부담의 형평성을 유지하고, 공정한 세금 부과를 가능하게 합니다.
• 적용대상: 해외 현지법인 등에 대한 자료 제출 및 보완 요구 기한이 조정되었으며, 정상가격 조정 시 미납 이연법인세부채 차감금액 계산 방법에 대한 위임 근거를 마련하였습니다. 이는 기업들이 세금 문제를 보다 명확하게 이해하고, 정확한 세금 계산을 할 수 있도록 지원합니다.

국내원천 인적용역소득에 대한 비과세 및 면제신청서 제출 의무화

• 내용: 국내원천 인적용역소득에 대해 비과세 및 면제 신청서를 제출하도록 의무화되었습니다. 이는 외국인이 한국에서 인적 용역을 제공할 때 발생하는 소득에 대해 비과세 또는 면제를 받을 수 있는 절차를 명확히 하기 위한 조치입니다. 이를 통해 외국인의 세금 문제를 투명하게 관리하고, 공정한 세금 부과를 유지할 수 있습니다.
• 적용대상: 외국인이 국내에서 인적 용역을 제공할 때 발생하는 소득에 대해 비과세 또는 면제를 신청하려면 관련 신청서를 제출해야 합니다. 이는 외국인 근로자와 용역 제공자의 세금 문제를 명확하게 규정하고, 세금 부담의 형평성을 유지하기 위한 조치입니다.

국제 조세 개정안의 의의와 기대 효과

이번 2024년 국제 조세 개정안은 다국적 기업의 세금 회피를 방지하고, 공정한 세금 부과를 통해 국가 간의 세수 확보를 목표로 하고 있습니다. 특히, 글로벌 최저한세 도입은 전 세계적으로 조세 회피를 방지하고, 기업들이 공정하게 세금을 부담하도록 하는 중요한 조치입니다. 또한, 해외 자원개발 투자에 대한 세액공제 요건 완화는 국내 기업들이 보다 적극적으로 해외 자원개발에 참여할 수 있도록 돕고, 이를 통해 국가 경제의 활력을 높이는 데 기여할 것입니다.

국내 복귀 기업에 대한 지원제도 연장은 해외에서 활동하던 기업들이 국내로 복귀하여 국내 경제에 기여할 수 있는 기회를 제공하며, 정상가격 조정에 따른 경정청구 합리화는 다국적 기업 간의 공정한 거래를 촉진하고, 이를 통해 세수 확보와 경제 활성화에 도움이 될 것입니다. 마지막으로, 국내원천 인적용역소득에 대한 비과세 및 면제신청서 제출 의무화는 외국인의 세금 문제를 명확히 하고, 세금 규정을 준수하도록 하는 데 중요한 역할을 할 것입니다. 이러한 개정안들은 모두 국가 간의 공정한 세금 부과를 목표로 하고 있으며, 이는 장기적으로 국가 간의 경제 협력을 강화하고, 글로벌 경제의 안정을 도모하는 데 중요한 역할을 할 것입니다.